- Бухгалтерский баланс. Определяет состав, структуру имущества предприятия, характеризует финансовое положение компании по состоянию на отчетную дату.
- Отчет о финансовых результатах. Описывает работу организации за отчетный период, показывает причины образования прибыли (убытка).
- Отчет о движении денежных средств. Информирует о поступлении денег, платежах на начало и конец отчетного периода.
- Пояснения к бухгалтерскому балансу. Подробная информация об активах и пассивах компании, отраженных в ее бухгалтерском балансе.
- Пояснения к отчету финансовых результатах. Подробная информация о доходах и расходах организации, отраженных в отчете о финансовых результатах.
Цели анализа отчетности
Цель анализа финансовой отчетности — оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, проводимая на основании форм бухгалтерской отчетности. Положение финансово-хозяйственной деятельности предприятия на момент проведения анализа, а также оценка будущего потенциала компании позволяют, спрогнозировать дальнейшее развитие организации, выявить и минимизировать существующие финансовые риски, улучшить финансовое состояние за счет скрытых резервов компании.
Задачи анализа отчетности
Основными задачами анализа бухгалтерской отчетности являются:
объективная оценка финансово-экономического состояния;
выявление резервов для улучшения финансово-хозяйственной деятельности;
определение степени потенциальной угрозы банкротства компании;
оценка дивидендной политики и чистой прибыли компании;
обоснование инвестиционной политики компании;
улучшение финансово-экономического состояния организации.
С чего начать анализ отчетности
Этап 1. Составление бухгалтерской отчётности
В связи с тем, что основными источниками данных для анализа бухгалтерской отчётности служат Бухгалтерский баланс (Форма 1) и Отчёт о прибылях и убытках (Форма 2) начать анализ финансовой отчетности компании рекомендуется с составление бухгалтерской отчётности – как первоисточника всей финансовой аналитики.
Этап 2. Определение цели и задач анализа отчетности
На данном этапе важно определить цели и задачи проведения анализа, выбирать методы финансового анализа, коэффициенты для финансового анализа предприятия. Например, компании используют для анализа финансовой отчетности – коэффициент ликвидности (краткосрочная платежеспособность); коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочная платежеспособность); процент рентабельности (финансовая эффективность); коэффициент деловой активности (нефинансовая эффективность) и т.д.
Этап 3. Определение целевой аудитории
Определение целевой аудитории для которой формируются отчетность, важнейший этап в управлении финансовыми процессами. Исходя из целевой аудитории, аналитику бухгалтерской (финансовой) отчетности делят на внешнюю и внутреннюю.
При анализе отчетности, направленной на внешнюю аудиторию (внешние пользователи — партнеры, инвесторы и кредиторы), опираются на типовых методах расчёта с минимальным количеством исходных данных бухгалтерской отчетности, ограниченных месячным, квартальным или годовым балансом. Причины, определяющие уровень финансового состояния предприятия, не раскрываются.
При анализе отчетности, направленной на внутреннюю аудиторию (внутренние пользователи — специалисты функциональных подразделений, менеджеры среднего звена, высшее руководство), используют как регламентированную бухгалтерскую отчётность, так и данные управленческого учёта. Большее внимание уделяется определению факторов, влияющих на финансовое состояние организации.
Как правило, пользователями результатов финансового анализа организации являются:
- менеджеры и руководители предприятия;
- работники предприятия;
- акционеры и собственники бизнеса;
- покупатели и заказчики;
- поставщики и подрядчики;
- инвесторы;
- арбитражные управляющие;
- налоговые органы.
Методы и методики анализа бухгалтерской отчетности
В отчетности компании раскрывается информация, позволяющая наиболее достоверно оценить его экономический потенциал с финансовой точки зрения. Рассмотрим наиболее распространенные методы анализа отчетности.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса – метод анализа, при котором сравниваются данные отчетного периода с данными предыдущего периода по каждой строке баланса. То есть при анализе, аналитики смотрят динамику изменения показателей, а также сопоставляют данные на отчетную дату с данными за прошедший аналогичный период. В ходе проведения анализа рассчитывают темпы роста (прироста) отдельных показателей, определяют общие тенденции их изменения, которые отслеживают в абсолютных и относительных величинах.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса — метод анализа, при котором определяется удельный вес каждого финансового показателя в общем результате в рамках одного отчетного периода. Общую сумму активов организации (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за 100% и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения
Коэффициентный анализ бухгалтерского баланса – метод анализа, при котором проводится изучение уровня и динамики относительных показателей финансового состояния предприятия, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе данных бухгалтерского учета. Рассмотрим группы коэффициентов, применяемых при проведении анализа финансовой отчетности.
Коэффициенты финансовой устойчивости
Коэффициент финансовой устойчивости показывает степень зависимости компании от внешнего финансирования и помогает спрогнозировать ее платежеспособность в долгосрочной перспективе. Коэффициент рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальным значением для коэффициента финансовой устойчивости считается диапазон от 0,8 до 0,9.
Коэффициенты платежеспособности
Коэффициент платежеспособности показывает возможность компании оплачивать свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. Коэффициент платежеспособности рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальным значением для коэффициента платежеспособности считается ≥ 0,5.
Коэффициенты рентабельности
Коэффициент рентабельности показывает эффективность и прибыльность деятельности предприятия. Коэффициент рентабельности рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальным значением для коэффициента рентабельности считается диапазон от 5 до 20%.
Коэффициенты оборачиваемости
Коэффициент оборачиваемости показывает интенсивность использования активов или обязательств, а также количество оборотов, необходимых для окупаемости (погашения) капитала организации. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по данным бухгалтерского баланса. Оптимальное значение для коэффициента оборачиваемости не установлено.
Методы и модели факторного анализа
Методы и модели факторного анализа нацелены на выявление причинно-следственных связей, идентификацию и оценку участвующих в них факторов, характеризующие те или иные аспекты финансового положения компании. При помощи факторного анализа исследуются два типа связей: функциональные (детерминированные) и стохастические (вероятностные).
В детерминированном анализе используются следующие модели:
- аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы, например, совокупный капитал = собственный капитал + привлеченные средства.
- мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения, например, рентабельность средств в активах = чистая рентабельность продаж × ресурсоотдача.
- кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение факторов, например, коэффициент финансовой зависимости = совокупный капитал ÷ собственный капитал.
- смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях.
Детерминированный и вероятностный анализ
Детерменированному анализу соответствует определенная последовательность действий:
- определяется результатный показатель;
- строится модель, раскрывающая взаимосвязи;
- выявляется влияние факторов, включенных в модель;
- определяются меры по изменению результатного показателя исходя из потребностей управления.
- способ парной корреляции,
- множественный корреляционный анализ,
- матричные модели,
- математическое программирование,
- метод исследования операций.
Методы прогнозного анализа
Методы прогнозного анализа используются для выявления тенденций отдельных показателей в динамическом ряду (временных интервалах).
На практике применяются следующие методы трендового анализа:
- графический,
- среднего темпа прироста,
- скользящей средней,
- усреднения по левой и правой половинам,
- наименьших квадратов.
Остались вопросы? Спросите у нас!
Независимо от размера и характера вашего бизнеса, мы можем удовлетворить все ваши потребности в бухгалтерском (финансовом) учете, от подготовки годовой и периодической консолидированной финансовой отчетности до ведения управленческого учета.
Чтобы заказать бухгалтерскую (финансовую) отчетность 1С:БухОбслуживание, вы можете направить запрос на предоставление технико-коммерческого предложения (ТКП) по электронной почте 1С:БухОбслуживание «Центр бухгалтерских услуг «GL Group Consulting» – 1cbo@glgroup.su или позвонить по телефону 8 (800) 555-96-20 – консультация бухгалтера бесплатно!
